Bokföring av skuld till aktieägare

Vi går igenom bokföring av skuld till aktieägare (avräkning för aktieägare).

Skuld till aktieägare — vilket även kan benämnas avräkning för aktieägare — innebär att man redovisar en transaktion mellan aktieägaren och aktiebolaget.

Grundläggande principer

Enligt aktiebolagslagen råder strikta begränsningar för finansiella transaktioner mellan aktieägare och bolag. Huvudregeln förbjuder nämligen att aktieägare lånar medel från det egna bolaget, medan utlåning från aktieägare till bolaget är tillåtet. En aktieägare kan exempelvis göra utlägg för aktiebolaget för inköp av materiel till företaget.

I praktiken betyder detta att när en aktieägare betalar kostnader för bolagets räkning, uppstår en fordran som bolaget är skyldigt att reglera. Omvänt ska eventuella uttag från bolaget behandlas som återbetalning av befintliga fordringar.

Klassificering

Aktieägarfordringar klassificeras som skulder i bolagets balansräkning, där valet mellan långfristig och kortfristig kategorisering beror på den förväntade återbetalningstiden;

• Skulder som planeras att regleras inom tolv månader redovisas som kortfristiga
• Längre återbetalningsperioder motiverar långfristig klassificering

Kontoplan 2830 "Skuld till aktieägare, kortfristig" används vanligtvis för löpande mellanhavanden, medan konto 2315 "Skuld till aktieägare, långfristig" är lämpligt för mer permanenta finansieringsarrangemang. Valet kanske inte är så viktigt för mindre företag, men påverkar hur kreditgivare och andra intressenter bedömer bolagets finansiella stabilitet.

Systematisk användning av rätt kontokategorier underlättar både intern kontroll och eventuell extern granskning. Det är därför viktigt att dokumentera grunden för klassificeringen, särskilt om samma aktieägare har flera olika typer av fordringar mot bolaget.

Värdering

Aktieägarfordringar värderas normalt till nominellt belopp utan diskontering, förutsatt att räntevillkoren motsvarar marknadsmässiga nivåer. När fordringar löper med ränta under eller över marknadsnivå kan justeringar bli nödvändiga för att undvika skattemässiga konsekvenser.

Marknadsmässig ränta

Marknadsmässig ränta definieras som statslåneräntan den 30 november året förra inkomståret, plus tre procentenheter. Räntesatser över detta riskerar att beskattas av Skatteverket som "förtäckt utdelning", vilket kan medföra innebära onödiga konsekvenser för både företag och aktieägare.

Utländsk valuta

För fordringar i utländsk valuta tillämpas omräkning enligt gällande växelkurs vid transaktionstidpunkten. Vid bokslut görs omräkning till balansdagens kurs, där valutakursdifferenser redovisas i resultaträkningen.

Skattemässiga konsekvenser och juridiska aspekter

Ett kreditsaldo på aktieägaravräkningen medför inga direkta skattekonsekvenser eftersom det representerar en legitim skuld från bolaget till aktieägaren. Problematiskt blir det först när kontot uppvisar debetsaldo, vilket indikerar att aktieägaren lånat från bolaget i strid med aktiebolagslagen.

Om debetsaldo trots allt uppstår måste ni omedelbart vidta åtgärd genom antingen kontant återbetalning från aktieägaren, löneuttag med tillhörande skatteavdrag, eller behandling som skattepliktig utdelning.

Exempel på bokföring

När en aktieägare förlägger 18 750 kronor för inköp av kontorsutrustning åt bolaget, där 3 750 kronor utgör moms, bokförs transaktionen enligt följande:

Vid senare återbetalning till aktieägaren bokförs:

Underlag för bokföringen

Som vanligt när det gäller bokföring måste varje transaktion understödjas av verifikat som tydligt visar affärsmässig grund och koppling till bolagets verksamhet. Detta gäller alltså även för utlägg som aktieägare gör, aktuell skuld samt återbetalning av dessa.

Ansvar

OBS! Bekräfta alltid bokföringen med en revisor eller ekonom som kan bekräfta att bokföringen är korrekt för er affärshändelse och ert företag. Vi tar inte ansvar för felaktig bokföring — detta är bara ett exempel.